¿Cuándo la DIAN te exige usar la TRM?
Siempre que una operación económica se realice en dólares (o cualquier otra divisa), la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN) exige que se registre en pesos colombianos usando la Tasa Representativa del Mercado (TRM) vigente en la fecha de la operación.
Esto aplica para:
- Ingresos recibidos en dólares (exportaciones, servicios al exterior, freelance internacional).
- Gastos y compras internacionales pagadas con tarjeta o transferencia.
- Retención en la fuente sobre pagos al exterior.
- Facturación electrónica emitida en moneda extranjera.
- Registro contable de activos y pasivos en dólares.
- Valoración de inversiones en el exterior para efectos de renta.
¿Qué TRM aplica: la de hoy o la del día de la operación?
La TRM vigente el día en que se causa el ingreso o el gasto. Ese es el principio general para efectos tributarios.
Ejemplos concretos:
- Emitiste una factura por USD 1.000 el 15 de agosto → usas la TRM vigente ese 15 de agosto.
- Te pagaron el 20 de agosto una factura que emitiste el 15 → depende del método contable: bajo causación se usa la del 15; bajo caja, la del 20.
- Compraste un servicio online el sábado → como la TRM no se publica en fin de semana, aplica la última TRM hábil disponible (la del viernes anterior).
Ejemplo práctico
Un freelance colombiano cobró USD 2.500 por un proyecto el 6 de agosto de 2024. Ese día la TRM fue $4.010,25 COP.
$$ 2.500 \text{ USD} \times 4.010,25 = 10.025.625 \text{ COP} $$
Ese es el ingreso que debe registrar en su contabilidad y usar como base para calcular el impuesto de renta, la retención en la fuente y demás obligaciones.
Casos especiales
Importaciones: se usa la TRM del día de nacionalización (aceptación de la declaración de importación), no la del día del pedido.
Exportaciones: la TRM del día de embarque o del reintegro, según el criterio contable aplicado.
Contratos en dólares pagados por cuotas: cada cuota se convierte con la TRM del día en que se causa, no con la TRM del día del contrato inicial. Esto genera diferencias en cambio que también deben registrarse.
Recomendaciones
- Guarda un registro diario de la TRM de las fechas en las que realizas operaciones internacionales. Un contador te lo va a pedir en la conciliación.
- No mezcles TRM de días distintos en una misma factura o registro.
- Consulta con un contador si tienes operaciones recurrentes en dólares, especialmente si estás en régimen ordinario. Las diferencias en cambio pueden generar ajustes tributarios importantes.
Conclusión
La TRM es la referencia oficial que la DIAN acepta para convertir operaciones en dólares a pesos colombianos, y la fecha correcta es casi siempre la del día en que se causa la operación. Usar la TRM equivocada puede generar diferencias tributarias, ajustes y hasta sanciones.
👉 Consulta la TRM del día o el archivo histórico para encontrar la TRM exacta que aplica a cualquier operación pasada. Si quieres saber más sobre facturas en dólares, revisa nuestra guía sobre TRM para facturas.